Что принимает комиссионный магазин
Понятие и правила комиссионной торговли
Комиссионная торговля представляет собой особую форму реализации товаров, которая предполагает особое документальное оформление и учет.
Вопрос: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?
Фактическая себестоимость переданного на комиссию товара по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. и равна цене приобретения товара по данным налогового учета. Согласно договору цена реализации товара составляет 480 000 руб. (с учетом НДС 80 000 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.). Возмещаемые комитентом расходы комиссионера на хранение товара составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
Отчет комиссионера принят комитентом в отчетном периоде, в котором реализован товар. Плата за товар получена комиссионером от покупателя и перечислена комитенту в следующем отчетном периоде, после чего комитент перечислил комиссионеру причитающиеся по договору комиссии суммы.
Организация-комитент применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ
Понятие комиссионной торговли
Комиссионная торговля – это форма торговли, предполагающая продажу б/у изделий. Это может быть как одежда б/у, так и предметы старины. К услугам комиссионных точек прибегают коллекционеры, люди, желающие сделать покупку по максимально низкой стоимости. Как правило, собственник имущества б/у заключает договор с продавцом о продаже объекта. Продавец реализует товар и получает за это вознаграждение. Рассмотрим основные понятия:
Вопрос: Нужно ли комитенту на УСН уплатить НДС, если комиссионер при реализации его товара выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС?
Посмотреть ответ
Между этими лицами заключается договор, условия которого формируются в индивидуальном порядке. Рассмотрим наиболее распространенные условия:
Если комитент не явился за деньгами, полученные средства перечисляются в местный бюджет.
Вопрос: Признается ли розничной торговлей реализация комиссионерами и агентами карт экспресс-оплаты услуг (связи, IP-телефонии, сети Интернет и т.п.) и sim-карт для мобильных телефонов?
Посмотреть ответ
Нормативные акты
В пункте 1 статьи 990 ГК РФ указывается понятие комиссионной торговли. Это осуществление продажи от имени комитента комиссионером при наличии соответствующего поручения. Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ обязательства перед покупателем несет именно комиссионер. Поступившие вещи, согласно пункту 1 статьи 996 ГК, РФ до момента продажи остаются собственностью комитента.
Продавец, согласно статье 999 ГК РФ, после продажи направляет бывшему собственнику отчет, а также передает ему средства по ранее оформленному договору. У комитента также есть некоторые обязательства. Он должен на основании пункта 1 статьи 991 ГК РФ уплатить продавцу вознаграждение, сумма которого должна соответствовать условиям соглашения. В статье 1001 ГК РФ указано, что продавец может потребовать возмещения своих расходов, возникших в ходе реализации продукции.
Разновидности магазинов
Комиссионные точки классифицируются в зависимости от специфики своей деятельности:
Самая распространенная форма комиссионных магазинов – секонд-хенды. Также часто реализуются машины, бывшие в употреблении.
Правила комиссионной торговли
Условия торговли установлены Постановлением Правительства от 06.06.1998 №569. В акте указано, что комиссионером может стать ЮЛ с любой организационной структурой, ИП. Магазин имеет право принимать имущество от иностранных лиц, лиц без гражданства. В соглашении между участниками должна быть указана эта информация:
В соглашении могут быть прописаны прочие условия, однако они не должны нарушать права собственника имущества. К некоторой продукции предъявляются особые требования. К примеру, авто может быть принято магазином только при наличии документов на него. Ювелирные изделия принимаются комиссионером на основании Постановления №55.
В магазин не могут приниматься эти объекты:
При принятии изделий в магазин на них крепятся ярлыки с указанием стоимости.
Собственник имущества должен предоставить всю информацию об объекте: срок годности, соответствие законодательным требованиям. Приемка ведется на основании паспорта собственника. Продавец может заниматься оказанием дополнительных услуг: доставкой продукции до магазина, оценкой объектов. Собственник в любой момент может отказаться от продажи имущества. Однако он обязан уплатить вознаграждение продавцу. Объем вознаграждения, а также стоимость имущества определяются соглашением участников.
Имущество, переданное в магазин, поступает в продажу не позже следующего рабочего дня. Если возникла задержка по вине продавца, последний должен выплатить собственнику неустойку. Если продавец реализовал объекты на более выгодных, чем прописывалось, условиях, выгода делится между участниками поровну.
Бухучет продажи товара
Даже когда имущество поступает в комиссионный магазин, собственником его остается комитент. Поэтому товар учитывается на забалансовом счете 004 «Продукция, принятая на комиссию» по стоимости, указанной в приемо-сдаточной документации. То есть в бухучете фигурирует стоимость, установленная обеими сторонами соглашения. При реализации имущества стоимость требуется списать с забалансового счета 004.
На момент отгрузки появляется дебиторский долг покупателя, а также кредиторский долг продавца перед собственником. Кредиторская задолженность образуется в размере стоимости, по которой удалось продать имущество. В бухучете продавец должен сделать запись по ДТ счета 62 и КТ счета 76.
Средства, которые направлены от покупателя комиссионеру, не будут считаться ни доходами, ни расходами.
Вознаграждение, которое выплачивается продавцу, считается доходом от базовой формы деятельности. Фиксировать его нужно по КТ счета 90 (субсчет 90-1) и ДТ счета 76. Прибыль признается на момент утверждения собственником отчета продавца. Расходы, которые понес продавец при реализации изделий, не будут считаться расходами комиссионера в рамках налогообложения на основании пункта 9 статьи 270 НК РФ.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки, которые используются бухгалтером комиссионного магазина:
Проводки подтверждаются первичными документами.
Особенности налогообложения
На протяжении 5 дней после продажи товара покупателю выставляется счет-фактура. Посреднические услуги, которые оказывает комиссионный магазин, облагаются НДС. Налоговой базой является размер вознаграждения, которое выплачивается продавцу. НДС, начисленный с вознаграждения, фиксируется на ДТ счета 90.
Выручка от реализации имущества не будет учтена в целях обложения налогами в составе доходов продавца. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Траты продавца, которые будут возмещаться, не считаются расходами на основании пункта 9 статьи 270 НК РФ.
Договор с клиентом для комиссионок: обязательные правила, советы юриста + шаблон
Когда магазин берёт на реализацию чужой товар, заключают договор комиссии. Магазин в нём — комиссионер, а клиент — комитент.
Рассказываем, как правильно оформить договор комиссии и торговать в комиссионке новыми и б/у товарами:
🍼 детскими вещами и колясками
📱 ноутбуками, смартфонами и компьютерами;
Законы для комиссионок:
По каким правилам должны работать комиссионки
✅ С 1 января 2021 года комиссионные магазины работают по правилам из Постановления Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463.
Важные моменты следующие:
— На каждую вещь в торговом зале вешают ярлык. На ярлыке пишут: наименование товара, б/у или новый, наличие дыр и пятен, срок службы, цену, размер.
— Покупателю выдают чек.
— Если на б/у технику сохранились инструкция по эксплуатации, гарантийный талон и техпаспорт, эти документы отдают покупателю. Если документов нет, можно продавать без них.
За несоблюдение правил комиссионных продаж Роспотребнадзор штрафует по ст. 14.4 КоАП РФ. ИП грозит до 20 000 ₽, ООО — до 30 000 ₽.
❌ Больше не работают с 1 января 2021 года Правила комиссионной торговли № 569. Необязательно выдавать квитанцию формы № 95-в из Приказа Минторга № 77.
Можно ли выдавать квитанцию на вещи вместо заключения договора
Принять вещи на комиссию по квитанции можно. Подойдёт любая форма. Но в таком случае магазин и комитет будут сотрудничать по правилам из закона. А они не всегда подходят конкретному магазину.
В договоре можно прописать свои правила. Какие условия комиссионка может переделать под себя, рассказываем дальше.
Заполняем шаблон договора комиссии
Для комиссионок есть правила из закона, которые нельзя менять в договоре, а есть те, которые можно. Смотрим шаблон и записываем условия, по которым работает ваш магазин.
Предмет договора
Предмет договора — что комиссионер и комитент должны друг другу — ст. 990 ГК РФ.
По настоящему договору Комиссионер за вознаграждение Комитента обязуется реализовать от своего имени принятый от Комитента товар, бывший в употреблении.
По умолчанию комиссионер может передать вещи на субкомиссию другой комиссионке. Но отвечать перед клиентом за вещи и продажи будет первая комиссионка, а не субкомиссионер. Субкомиссию можно запретить в договоре — ст. 994 ГК РФ.
Вещи клиента на реализацию
В договор записывают, какие именно вещи комиссионер взял на продажу и по какой цене планирует продать. Перечень вещей можно включить в текст договора или вынести в отдельный акт. Как удобно.
Первоначальная цена продажи
Сумма к выплате комитенту
Комбинезон детский Reima, демисезон, серый, для мальчика, р. 98. Потёртость на правом колене.
Вещи остаются собственностью клиента. Он может забрать их, если передумал продавать — ст. 996 ГК РФ.
Срок реализации
Ещё условие — срок, в течение которого вещи будут висеть в магазине.
Настоящий договор действует в течение трёх месяцев с момента его подписания сторонами. Если в течение указанного срока товар Комитента не будет реализован в магазине Комиссионера, обязанности Комиссионера из п. 1.1. настоящего договора прекращаются.
Без срока реализации в договоре правила будут такими. Комитент может отменить комиссию и забрать вещи, предупредив комиссионера за 30 дней — ст. 1003 ГК РФ.
Сколько комиссионка берёт с продажи
За продажу вещей магазин получает вознаграждение: процент с продажи, твёрдую сумму или разницу между ценой, по которой приняли от комитента, и ценой фактической продажи.
За выполнение услуг по продаже товара Комитента Комиссионер получает вознаграждение в размере 30 % от цены продажи.
Если вещь удалось продать дороже, дополнительную прибыль делят между клиентом и комиссионкой поровну — ст. 992 ГК РФ.
Когда комиссионка отдаёт деньги
Очень важный пункт: как быстро магазин выдаёт клиенту деньги с продажи вещей.
По умолчанию магазин обязан отдать клиенту деньги на следующий день после получения денег в кассу от покупателя — п. 9 Информационного письма ВАС РФ № 85.
Но в договоре можно сделать срок, удобный магазину.
Комиссионер обязуется выплатить Комитенту деньги с продажи товара не раньше трёх дней после его реализации за вычетом комиссионного вознаграждения, указанного в п. 3.3. настоящего Договора.
Комитент обязан согласовать день и время визита для получения денег за один день с продавцом магазина.
Комиссионер выдаёт Комитенту деньги только при предъявлении паспорта.
Плохо, когда клиент вовремя пришёл за деньгами, но в кассе не оказалось налички. Или если у магазина в принципе кончились деньги. На сумму долга набегут проценты по ключевой ставке. Даже если в договоре нет пункта про неустойку, клиент легко взыщет долг с процентами через суд.
Как происходит уценка
В договор записывают порядок уценки товара.
Первая уценка товара происходит через один месяц после приёма товара на реализацию — на 10 % от цены товара из пункта 1.3. настоящего договора.
Вторая уценка товара происходит через два месяца после приёма товара на реализацию — на 20 % от цены товара из пункта 1.3. настоящего договора.
Прописать четкие правила уценки жизненно важно. По умолчанию, если вещь ушла дешевле начальной цены, магазин возмещает клиенту разницу — ст. 995 ГК РФ. Но условия договора об уценке отменяет для магазина эту невыгодную обязанность.
Плата за хранение: берёте или нет
Комиссионка имеет права взять с клиента плату за хранение, только если в договоре есть такой пункт — ст. 1001 ГК РФ.
Сколько брать за хранение, решает магазин.
Часто магазины не берут плату за хранение, пока вещи в продаже. Но если вещь не продали до срока реализации, начинает капать процент за хранение. Так можно.
В течение действия настоящего договора Комитенту не начисляется плата за хранение товара.
По истечении трёх месяцев с момента подписания настоящего договора Комитент обязан забрать непроданный Комиссионером товар. В случае если Комитент не забирает товар, Комиссионер начисляет плату за хранение в размере 1% от цены товара в сутки.
У магазина есть суперсила. Клиенту можно не отдавать вещи, пока он не заплатит за хранение — ст. 996 ГК РФ. Запишите это право в договор, чтобы избежать непонимания.
Комиссионер вправе удерживать вещи Комитента до оплаты Комитентом платы за хранение вещей после истечения срока настоящего договора.
Ответственность за утрату вещей клиента
Комиссионка отвечает перед клиентом за утерю и повреждение вещей. Отменить в договоре эту обязанность нельзя — ст. 998 ГК РФ.
Ограничьте в договоре сумму ответственности магазина, если вещи промокнут, потеряются или сгорят при пожаре.
Комиссионер отвечает перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара Комитента при наличии вины. Комиссионер обязан возместить Комитенту стоимость товара по цене, указанной в п. 1.3. настоящего договора.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как досрочно расторгнуть договор
Клиент вправе в любой момент забрать вещи из магазина. Магазин вправе отказаться от вещей клиента, если такое право есть в договоре — ст. 1002, 1003, ГК РФ.
Пропишите в договоре возможность отказа магазина — на всякий случай.
Настоящий договор прекращается:
— В любой момент при отказе Комитента от исполнения договора. Комитент обязан в день прекращения договора забрать у Комитента нереализованные вещи. Начиная со следующего дня Комиссионер хранит вещи Комитента за плату по условиям п. 2.2 настоящего договора;
— По инициативе Комиссионера в случае, если реализация товара Комитента стала невозможной. О прекращении договора Комиссионер предупреждает Комитента за 15 дней. Начиная со следующего дня Комиссионер хранит вещи Комитента за плату по условиям п. 2.2 настоящего договора.
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Правила работы с маркированным товаром для комиссионеров и секонд‑хэндов
Продажа товаров, бывших в употреблении, — одно из направлений розничной торговли. К нему относятся комиссионные магазины и секонд-хэнды. И те и другие работают под кодом ОКВЭД 47.79.3. Но в то же время между ними есть отличия, от которых зависит специфика взаимодействия с маркированным товаром.
Основное отличие комиссионнок от секонд-хэндов — это разный путь поступления товара в магазин.
Комиссионеры берут товары у граждан, а секонд-хэнды закупают его у различных фирм, которые приобретают товар за рубежом с соответствующим пакетом документов, а иногда и без него.
Секонд-хэнды и маркировка
В существующих реалиях у секонд-хэндов нет обязанности работать в системе «Честный знак». Они не упоминаются ни в одном постановлении, регламентирующем процесс маркировки, равно как и товары, которыми они торгуют. Это товары под кодами:
Таким образом, если вы торгуете в секонд-хэнде товарами, бывшими в употреблении, то вам не нужно подключаться к системе «Честный знак».
Комиссионные магазины и маркировка
Если вы комиссионер, то ключевую роль играет то, у кого вы берете товар:
Правила маркировки в зависимости от этого будут разными. Но в обоих случаях комиссионер работает с системой маркировки, то есть должен регистрироваться в системе «Честный знак», если берет на реализацию новый товар.
Помимо нового товара комиссионка может брать на реализацию и товары, бывшие в употреблении. Такие товары не подлежат маркировке, поскольку относятся к товарной группе с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 6309.
Комиссионер принимает новые товары от физлиц
Помимо регистрации в системе «Честный знак» нужно промаркировать все товары, полученные на реализацию от граждан. Для комиссионеров есть послабления: можно описать товар не по всем параметрам, а только по четырем:
Эти сведения нужно передать в «Честный знак», чтобы система выдала уникальный код GTIN. Далее можно заказать необходимое количество кодов маркировки для ваших товаров, распечатать их на этикетке и ввести товары в оборот.
Удобное решение для работы с маркировкой обуви и одежды. Поможем заказать и получить коды маркировки из «Честного знака» и ввести их в оборот.
Как продавать товары?
Здесь действуют такие же правила, как и для всех. Вы выводите товар из оборота через кассу, то есть пробиваете чек при продаже, сканируете код маркировки. Данные поступают оператору фискальных данных (ОФД), и он затем доставляет их в систему «Честный знак».
Если вы не работаете с ОФД, то можете точно так же проводить товар через кассу, сканировать коды. Вся информация останется в фискальном накопителе. Но только раз в 30 дней вам придется выгружать данные по продажам и загружать их вручную в систему «Честный знак».
Часть товара, принятого на комиссию, не распродали и его нужно вернуть
При возврате товара физлицам комиссионер должен выводить товар из оборота. Для этого в личном кабинете «Честный знак» он заводит документ «Вывод товара из оборота» и указывает в нем причину «Возврат физическому лицу». После этого продавец сканирует код маркировки, и система «Честный знак» таким образом получает сигнал о том, что товар возвращен владельцу, так как не был продан.
То же самое вы можете сделать из товароучетной системы, если она интегрирована с системой «Честный знак». Или вы можете вручную составить файл «Вывод товара из оборота» и загрузить его в систему «Честный знак».
Комиссионер принимает товары от юрлиц и ИП
В этом случае комиссионерам не нужно самостоятельно маркировать товары. Они просто предоставляют доступ для маркировки текущих остатков владельцу товара, то есть комитенту.
С 1 июля 2020 года такие комиссионеры получают товар от контрагента через универсальный передаточный документ (УПД), в котором указаны коды маркировки.
Кроме того, комиссионеры выводят товар из оборота и точно так же, как и комиссионеры, принимающие товары от физлиц, сканируют на кассе коды в чек, чтобы данные ушли в ОФД.
Возврат товара владельцу оформляется через УПД или через сообщение об отгрузке.
Татьяна Щипанова, менеджер развития продукта, СКБ Контур
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Решение для работы с маркировкой товара. Прием электронных накладных, кассовая программа и автоматическая отчетность о выводе из оборота.
Мы внесли уточнения в статью. Суть заключается в следующем: комиссионка может принимать на реализацию от физлиц новый товар и товар б/у.
Маркировать нужно новый товар. А товары б/у маркировать не нужно, поскольку они относятся к товарной группе с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 6309.
На вопрос по маркировке СТОКа отвечает эксперт Контура Владимир Поздняков:
Ключевой параметр для определения формата работы с маркировкой и требований, которые предъявляются к торговле конкретным экземпляром в товарной группе маркировки легкой промышленности, завязан на ТН ВЭД.
1. Если ТН ВЭД попадает в список зафиксированный в постановлении правительства №792-р от 28.04.2018 – вся торговля, только с указанием кода маркировки;
2. Если ТН ВЭД не попадает – маркировать ничего не нужно, на кассе сканировать не надо.
Приём на реализацию у населения:
1. Товар не новый. Определение товара бывшего в употреблении – размытое, официальных разъяснений нет. Таким образом решение этого вопроса остаётся на усмотрение организации, но если принимается решение, что товар можно принять у физического лица как бывший в употреблении, то маркировать его не надо.
2. Товар заведомо новый – либо это возврат на кассе, тогда нужно сделать чек возврата, либо очень странный кейс и физическое лицо желает сдать товар в идеальном состоянии – тогда это ручной процесс ввода в оборот и только в том случае, если код ТН ВЭД соответствует постановлению.
Про магазины, работающие по системе «СТОК», т.е. реализующие вещи, поступившие из других магазинов, нераспроданные остатки. Если ТН ВЭД продукции:
1. Попадает под постановление, она уже должна быть маркированной – в противном случае, после 1 мая её уже не промаркировать.
2. Не попадает под постановление – ничего делать не надо, можно работать как раньше.
3. Неизвестен – возможен риск, что на самом деле этот товар должен быть промаркирован, от такой покупки лучше воздержаться, либо учитывать этот риск (что товар не получится промаркировать и его перепродажа будет нелегальна).
Как сдать вещи в комиссионку: правила приема и адреса
Вам знакома ситуация, когда в доме все шкафы ломятся от обуви и самой разнообразной одежды, но фактически носится не более 5 % от общего количества? Люди сегодня превратились в идеальных потребителей, каждый покупает новые вещи так часто, как только позволяют финансовые возможности. Вся старая одежда и обувь, в свою очередь, бесцельно собирает пыль на полках.
Но она еще может принести пользу: стоит сдать вещи в комиссионку, тем самым избавив свое жилище от ненужного хлама и получив за это небольшой денежный бонус. Несмотря на то что комиссионные магазины были особенно популярны в советское время, они и сегодня достаточно актуальны.
Какие вещи можно сдать
Итак, в доме полно вещей, которые жалко выбросить, но при этом они не используются годами. А отдавать даром не хочется, так как в свое время каждый из этих предметов был с любовью выбран и куплен на собственные деньги. Так что сдаем вещи в комиссионку за деньги.
Что берут в таких пунктах продажи? Да практически все, что еще востребовано другими людьми и находится в хорошем состоянии. В первую очередь это, разумеется, одежда и обувь – многие люди рады одеваться за небольшие деньги, причем для некоторых такой способ обновления гардероба не зависит от реальных финансовых возможностей, а, скорее, отражает протест обществу потребления.
Всегда можно выгодно сдать детские вещи. У них, как правило, небольшой износ, так как малыши быстро вырастают. И на детские вещи обычно большой спрос, поэтому они не залеживаются.
Также в комиссионные магазины принимают книги, посуду, мелкую бытовую технику и еще тысячи мелочей. Некоторые пункты специализируются только на каких-то конкретных товарах, например, на электронике или мебели.
Так что при желании можно сдать все.
Требования к вещам
Чтобы сдать вещи в комиссионку, нужно привести их в надлежащий вид. Они должны быть чистыми, а одежду необходимо не только выстирать, но и выгладить. На обуви все застежки должны быть в исправном состоянии. То же самое следует проверить на сумках и куртках-ветровках.
Если вещь новая, не была в носке и на ней есть бирка (этикетка), то это большой плюс. Такие предметы охотно берут на реализацию, а выручить за них можно больше. Только нужно адекватно оценивать привлекательность такой вещи – если ее не хотите носить вы по каким-то причинам, то возможно, ее не пожелают носить и другие люди.
Следует быть разумным и объективным при назначении цены: предмет, бывший в употреблении, не может стоить более половины стоимости новой вещи. И только в идеальном состоянии. Чаще всего удается получить не более 25-40 % того, что в свое время заплатили вы.
Большим плюсом будет наличие оригинальной упаковки, а в случае, когда нужно продать электронику и технику – паспорта и инструкции.
Правила приема
Итак, как сдать вещи в комиссионку? Вот план действий, которого вы должны придерживаться:
Элитные комиссионки
Элитные вещи сдать в комиссионку можно более выгодно. Есть специализированные бутики, которые принимают только дорогую обувь, одежду и аксессуары от известных мировых брендов. Здесь на реализацию берут только те предметы, которые находятся в идеальном состоянии. Причем продавцы данных бутиков уверяют, что подделки они вычисляют мгновенно, поэтому контрафакт не попадет в торговый зал.
Минус подобных заведений только в том, что они работают по принципу аренды места (полки).
Сдать вещи в комиссионку за деньги в Москве, если они от известных и модных брендов, можно по нескольким адресам.
Сеть элитных магазинов «Вторая жизнь»:
Где сдать вещи в Москве
Сдать вещи в комиссионку в Москве можно по следующим адресам: