Аккредитив переданный что это в 1с
Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете
Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально.
Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый)
В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если покупатель нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор.
Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации:
Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем. Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.
Вопрос: Как отразить в учете покупателя открытие покрытого (депонированного) аккредитива в целях оплаты приобретаемого товара и плату за открытие этого аккредитива?
Посмотреть ответ
При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.
Вопрос: Применяется ли для целей налога на прибыль ст. 269 НК РФ при учете в расходах комиссионного вознаграждения, уплаченного по аккредитиву (ст. 269 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Учет у покупающей стороны
При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:
Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55. Банк для резервирования средств открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по счетам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты.
При желании не изымать досрочно денежные ресурсы из оборота можно ограничиться непокрытым аккредитивом. После выполнения поставщиком его части обязательств расчет с ними произведет банк, после чего без дополнительных уведомлений снимет с расчетного счета плательщика требуемую сумму. При отсутствии на текущих счетах клиента достаточного объема средств финансовым учреждениям дается право поэтапного списания денег по мере их поступления на счет.
Непокрытые типы аккредитивов должны показываться на забалансовом 009 счете. Комиссия банку обозначается как составляющая стоимости оплачиваемых активов или как отдельный элемент прочих расходов. Произведенная оплата поставщику по учету проводится с участием дебета 60 и кредита 51 счета. При открытии аккредитива появляется дебетовый оборот на счете 009, при полном погашении обязательств и расходовании зарезервированных средств забалансовый счет обнуляется кредитовой записью.
Если открывается непокрытая разновидность аккредитива, то резерв для погашения обязательств между контрагентами не формируется, специальный счет не нужен. Исполнительный банк списывает необходимую сумму с корсчета банка-эмитента. У покупателя перед обслуживающим его финансовым учреждением образуется кредиторская задолженность.
Особенности учета у получателя денег
После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом. Сумма его равна размеру аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета 008. В момент открытия контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете.
Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62 или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по 008 счету. Документальным основанием для этого действия является банковская выписка.
Нюансы налогового учета
При ОСНО проведение расчетов между контрагентами при помощи аккредитивов не приводит к изменению налоговых обязательств у сторон. Зарезервированные в этой форме деньги не могут отождествляться с денежным авансом. При открытии аккредитива объект налогообложения по НДС не образуется. Норма подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме от 05.02.2002 г. №24-11/05141 (авторства УМНС России по г. Москве).
На расчет налогового обязательства по налогу на прибыль влияет дата исполнения аккредитива. После получения денег из средств аккредитива у поставщика формируется доходная база, а покупатель признает в учете расходы. Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:
Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии. При ЕНВД величина платы за обслуживание аккредитива не учитывается при определении размера налога, подлежащего уплате.
Учет комиссии
За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию. Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансово-кредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре между банком и его клиентом.
Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии:
Типовые проводки
Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие бухгалтерские записи:
Расчеты аккредитивом
Вопрос задал Екатерина У. (Краснодар, Краснодарский край)
Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.70/10)
Добрый день. На сайте не нашла информацию по отражению операций по аккредитиву. С РС переведены ДС на формирование покрытие аккредитива Д 55.01 К 51. Аккредитив открыт для оплаты Поставщику. В ПП какие следует выбрать: вид операции, статью движения ДС и статью расходов? Отражение оплаты поставщику, согласно извещению банка об исполнении аккредитива Д 60.01 К 55.01 — отражать операцией в ручную или есть штатный документ в 1С? Спасибо.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (3)
Добрый день! Перечисление денежных средств с аккредитива в счет погашения задолженности перед поставщиком оформите документом Списание с расчетного счета (Дт 60.01 Кт 55.01).
— Вид операции — Оплата поставщику;
— Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам).
Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862 ГК РФ), в связи с этим оплата поставщику аккредитивом относится к текущим операциям (оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов).
СЧЕТ 55.01 — АККРЕДИТИВЫ
ДС переводятся не сразу Поставщику, а в отделение Банка. Получателем ДС выступает Банк. После выполнения условий договора Поставщиком/Продавцом, аккредитив раскрывается. Т.е. мы не можем сделать проводку 60-51
Добрый день! Да, верно, вы не формируете проводку 60-51 (см. предыдущий мой комментарий). Давайте рассмотрим оформление операций пошагово.
1.При открытии покрытого аккредитива открывается специальный счет, на который переводятся средства с расчетного счета организации:
Дт 55.01 Кт 51 — документ Списание с расчетного счета вида операции Перевод на другой счет организации; статья расходов (статья ДДС) — Внутреннее перемещение денежных средств; счет учета – 51, счет дебета 55.01.
2. Перечисление денежных средств со специального счета (аккредитив) в счет погашения задолженности (или в счет аванса) перед поставщиком по договору в руб.:
Дт 60.01 (60.02) Кт 55.01 — документ Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику; статья расходов (статья ДДС) — Оплата поставщикам (подрядчикам); счет учета – 55.01.
3. Поступление на расчетный счет неиспользованных средств в аккредитиве:
Дт 51 Кт 55.01 — документ Поступление на расчетный счет вида операции Прочее поступление; статья расходов (статья ДДС) — Внутреннее перемещение денежных средств; счет учета – 51, счет расчетов 55.01.
Сделки с аккредитивом в 1С Бухгалтерия 3.0
В условиях, когда на рынок выходит все больше новых компаний, предприниматели стараются минимизировать свои риски, особенно если компании, с которыми заключается сделка, раньше не работали или нет возможности получить о них полную и достоверную информацию. В этом случае важным условием со стороны продавца является получение всех денег, а со стороны покупателя получение товара, подкрепленного полным комплектом подтверждающих документов. Именно для этого и существуют сделки с аккредитивом, позволяющие компаниям практически без рисков участвовать в сделке.
Расчеты по аккредитиву регулируются Гражданским кодексом, банковскими правилами, условиями аккредитива, а в части, ими не урегулированной, обычаями, применяемыми в банковской практике.
В нашей статье мы на примере разберемся, как оформить сделки через аккредитив в 1С Бухгалтерия 3.0.
1. Если в условиях договора поставки прописан покрытый аккредитив
3 февраля 2020 года между ООО «ЗакПак» и ООО «Товары с отсрочкой» заключен договор на поставку партии холодильников с условием применения покрытого аккредитива. Стоимость товара составляет 870 000 руб. (в т. ч. НДС 145 000 руб.).
В этот же день бухгалтер компании «ЗакПак» подала заявление в банк-эмитент об открытии покрытого аккредитива на сумму 870 000 рублей за счет средств «ЗакПак».
В соответствии с условиями договора поставки поставщик представляет в исполняющий банк (далее по тексту ИБ) документы: счета на оплату товара, товарные накладные, счета-фактуры, ТТН. Оплата товара производится не позднее шести рабочих дней со дня представления продавцом в ИБ подтверждающих документов. Комиссия банка-эмитента за открытие аккредитива составляет 0,2 процента от суммы поставки товара по договору.
Деньги покупателя переведены с его расчетного счета на аккредитив в банке 10 февраля 2020 года.
Поставка товара была произведена 14 февраля 2020 года. В этот же день компания ООО «Товары с отсрочкой» представила в ИБ подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 21 февраля 2020 года банк перечислил деньги на счет ООО «Товары с отсрочкой».
В программе 1С Бухгалтерия 3.0 покупателем ООО «ЗакПак» оформлены следующие операции.
3 февраля 2020 года на основании уведомления банка-эмитента:
При открытии покрытого аккредитива отражение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы».
10 февраля 2020 года на основании выписки банка-эмитента:
– 870 000 руб. – перечисление средств на спецсчет для покрытия аккредитива
– 1 740 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива.
14 февраля на основании отгрузочных документов:
– 725 000 руб. – принят к учету товар
– 145 000 руб. – отражен входной НДС
– 1740 руб. – включена сумма комиссии в закупочную стоимость товара
(на основании поступления товара документ );
21 февраля на основании выписки банка
– 870 000 руб. – оплата поставщику с покрытого аккредитива
– 870 000 рублей – Произведено закрытие аккредитива
2. Если в существенных условиях договора поставки прописан непокрытый аккредитив
Изменим условия нашего примера на применение в рамках договора поставки непокрытого аккредитива.
Пример будет выглядеть следующим образом:
3 февраля 2020 года ООО «ЗакПак» заключило договор на поставку партии холодильников с ООО «Товары с отсрочкой». Стоимость товара составляет 870 000 руб. (в т. ч. НДС 145 000 руб.). В договоре поставки прописано условие применения непокрытого аккредитива.
В этот же день, на основании заявления покупателя, банк выдал уведомление об открытии непокрытого аккредитива на сумму 870 000 рублей.
В соответствии с существенными условиями договора поставки поставщик представляет в ИБ документы – счета на оплату товара, товарные накладные, счета-фактуры, ТТН). Оплата товара производится не позднее шести рабочих дней со дня представления продавцом в ИБ подтверждающих документов. Комиссия исполняющего банка за ведение аккредитива составляет 0,3 процента от суммы аккредитива по договору.
Поставка товара была произведена 14 февраля 2020 года. В этот же день ООО «Товары с отсрочкой» представило вИБ подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 21 февраля 2020 года банк перечислил деньги на счет ООО «Товары с отсрочкой».
В программе 1С Бухгалтерия 3.0 ООО «ЗакПак» оформлены следующие операции.
3 февраля 2020 года на основании уведомления банка-эмитента:
-870000 рублей – открыто обеспечение под договор поставки
14 февраля на основании отгрузочных документов:
– 725 000 руб. – принят к учету товар
– 145 000 руб. – отражен входной НДС
21 февраля на основании выписки банка
– 870 000 руб. –оплата поставщику с непокрытого аккредитива
– 870 000 руб. –погашение долга перед банком
– 2610 руб. – оплата банку расходов за ведение аккредитива
– 2610 руб. – включена сумма комиссии в закупочную стоимость товара
(на основании Поступление товара документ );
– 870 000 рублей – Произведено закрытие аккредитива
Сделки с аккредитивом в 1С Бухгалтерия 3.0
В условиях, когда на рынок выходит все больше новых компаний, предприниматели стараются минимизировать свои риски, особенно если компании, с которыми заключается сделка, раньше не работали или нет возможности получить о них полную и достоверную информацию. В этом случае важным условием со стороны продавца является получение всех денег, а со стороны покупателя получение товара, подкрепленного полным комплектом подтверждающих документов. Именно для этого и существуют сделки с аккредитивом, позволяющие компаниям практически без рисков участвовать в сделке.
Расчеты по аккредитиву регулируются Гражданским кодексом, банковскими правилами, условиями аккредитива, а в части, ими не урегулированной, обычаями, применяемыми в банковской практике.
В нашей статье мы на примере разберемся, как оформить сделки через аккредитив в 1С Бухгалтерия 3.0.
1. Если в условиях договора поставки прописан покрытый аккредитив
3 февраля 2020 года между ООО «ЗакПак» и ООО «Товары с отсрочкой» заключен договор на поставку партии холодильников с условием применения покрытого аккредитива. Стоимость товара составляет 870 000 руб. (в т. ч. НДС 145 000 руб.).
В этот же день бухгалтер компании «ЗакПак» подала заявление в банк-эмитент об открытии покрытого аккредитива на сумму 870 000 рублей за счет средств «ЗакПак».
В соответствии с условиями договора поставки поставщик представляет в исполняющий банк (далее по тексту ИБ) документы: счета на оплату товара, товарные накладные, счета-фактуры, ТТН. Оплата товара производится не позднее шести рабочих дней со дня представления продавцом в ИБ подтверждающих документов. Комиссия банка-эмитента за открытие аккредитива составляет 0,2 процента от суммы поставки товара по договору.
Деньги покупателя переведены с его расчетного счета на аккредитив в банке 10 февраля 2020 года.
Поставка товара была произведена 14 февраля 2020 года. В этот же день компания ООО «Товары с отсрочкой» представила в ИБ подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 21 февраля 2020 года банк перечислил деньги на счет ООО «Товары с отсрочкой».
В программе 1С Бухгалтерия 3.0 покупателем ООО «ЗакПак» оформлены следующие операции.
3 февраля 2020 года на основании уведомления банка-эмитента:
При открытии покрытого аккредитива отражение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы».
10 февраля 2020 года на основании выписки банка-эмитента:
– 870 000 руб. – перечисление средств на спецсчет для покрытия аккредитива
– 1 740 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива.
14 февраля на основании отгрузочных документов:
– 725 000 руб. – принят к учету товар
– 145 000 руб. – отражен входной НДС
– 1740 руб. – включена сумма комиссии в закупочную стоимость товара
(на основании поступления товара документ );
21 февраля на основании выписки банка
– 870 000 руб. – оплата поставщику с покрытого аккредитива
– 870 000 рублей – Произведено закрытие аккредитива
2. Если в существенных условиях договора поставки прописан непокрытый аккредитив
Изменим условия нашего примера на применение в рамках договора поставки непокрытого аккредитива.
Пример будет выглядеть следующим образом:
3 февраля 2020 года ООО «ЗакПак» заключило договор на поставку партии холодильников с ООО «Товары с отсрочкой». Стоимость товара составляет 870 000 руб. (в т. ч. НДС 145 000 руб.). В договоре поставки прописано условие применения непокрытого аккредитива.
В этот же день, на основании заявления покупателя, банк выдал уведомление об открытии непокрытого аккредитива на сумму 870 000 рублей.
В соответствии с существенными условиями договора поставки поставщик представляет в ИБ документы – счета на оплату товара, товарные накладные, счета-фактуры, ТТН). Оплата товара производится не позднее шести рабочих дней со дня представления продавцом в ИБ подтверждающих документов. Комиссия исполняющего банка за ведение аккредитива составляет 0,3 процента от суммы аккредитива по договору.
Поставка товара была произведена 14 февраля 2020 года. В этот же день ООО «Товары с отсрочкой» представило вИБ подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 21 февраля 2020 года банк перечислил деньги на счет ООО «Товары с отсрочкой».
В программе 1С Бухгалтерия 3.0 ООО «ЗакПак» оформлены следующие операции.
3 февраля 2020 года на основании уведомления банка-эмитента:
-870000 рублей – открыто обеспечение под договор поставки
14 февраля на основании отгрузочных документов:
– 725 000 руб. – принят к учету товар
– 145 000 руб. – отражен входной НДС
21 февраля на основании выписки банка
– 870 000 руб. –оплата поставщику с непокрытого аккредитива
– 870 000 руб. –погашение долга перед банком
– 2610 руб. – оплата банку расходов за ведение аккредитива
– 2610 руб. – включена сумма комиссии в закупочную стоимость товара
(на основании Поступление товара документ );
– 870 000 рублей – Произведено закрытие аккредитива
Что такое аккредитив
Зачем он нужен и как оформить
Предположим, одна компания хочет купить что-то у другой, но стороны сделки не особо друг другу доверяют. Тогда они могут заключить сделку через банк — он будет выступать посредником. Покупатель переведет деньги в банк, банк их заморозит, а продавец получит их, только если исполнит свои обязанности по договору. Для покупателя это гарантия, что продавец не сбежит с деньгами, для продавца — что покупатель не обманет его с оплатой.
Аккредитив — это как раз такая банковская операция. В ней участвуют три стороны:
Важное условие: платеж — раскрытие аккредитива — проходит только после того, как получатель денег представит заранее оговоренные документы. Например, подтвердит поставку товара или переход права собственности. Это удобно, когда партнеры заключают сделку в первый раз и не уверены друг в друге.
Как работает аккредитив
Например, одна компания продает другой здание. Стороны заключают договор, в котором указывают, что производят расчеты по аккредитиву. Схема будет такой:
Таким образом, банк в этом случае выступает гарантом надежности сделки: плательщик уверен, что получит товар, а продавец — деньги.
Законодательное регулирование. На территории России расчеты по аккредитиву регулируются параграфом 3 главы 46 Гражданского кодекса РФ и нормативами Центробанка. Международные аккредитивы выпускают в соответствии с общими правилами, которые приняла Международная торговая палата.
Отличия от банковской ячейки и счета эскроу. Банковская ячейка используется для расчетов наличными, а аккредитив — это безналичный платеж. Как и в случае с аккредитивом, в условиях договора аренды ячейки плательщик может прописать, что бенефициар получает доступ к сейфу, только если предъявит определенный документ. Например, выписку из ЕГРН, если речь идет о купле-продаже недвижимости.
В отличие от аккредитива, банк не несет ответственности за сами деньги в ячейке — только за ограничение доступа к ней. Поэтому если продавец вскроет ячейку, а внутри ничего не окажется, кражу доказать не получится.
На счете эскроу, как и на аккредитиве, деньги блокируются, пока продавец не представит покупателю подтверждающие сделку документы. Например, если речь идет о недвижимости, это может быть та же выписка из ЕГРН. Но у аккредитива, в отличие от счета эскроу, возможности шире. Например, в сделках с аккредитивами можно применять векселя. Вексель — ценная бумага, которая подтверждает обязанность должника выплатить ее владельцу указанную в документе сумму через определенный срок.
Получить деньги от банка по аккредитиву может не только сам продавец, но и указанное им третье лицо. В случае со счетом эскроу деньги переведут только бенефициару, указанному в договоре.
Аккредитив бывает отзывным: плательщик может в любой момент отменить его, не уведомляя об этом бенефициара. С эскроу так не получится.
В случае с аккредитивом банк лишь посредник — третье лицо, которое переводит деньги, если продавец представил все нужные документы. При расчетах по эскроу банк принимает непосредственное участие в сделке: он обязан проверить, действительно ли выполнены все условия.
Плюсы и минусы аккредитива
Главное преимущество аккредитива — гарантия надежности сделки для обеих сторон договора. Плательщик не рискует деньгами, как если бы работал по предоплате, а бенефициар уверен, что точно получит платеж после того, как представит необходимые документы.
Минус этой формы расчетов — сложный документооборот. Бенефициар должен юридически точно соблюсти все условия аккредитива. Если банк обнаружит расхождения в полученных документах, он не переведет деньги.
Еще один недостаток — комиссия, которая в разных банках составляет в среднем 0,1—0,6% от суммы платежа.
Если аккредитив используется при расчетах в ипотечных сделках, банк может предложить свои условия, например фиксированную стоимость за использование аккредитива.
Сфера применения аккредитивов
Торговые операции внутри страны. Аккредитивы, как правило, применяются в России при крупных сделках. Такой вид гарантии используется в сделках, связанных с акциями и долями в ООО. В этом случае условием платежа бенефициару будет документ, подтверждающий изменение записи в реестре владельцев ценных бумаг или ЕГРЮЛ.
Экспортно-импортные операции. В международных сделках с использованием аккредитива, в отличие от внутрироссийских, принимают участие сразу два банка: один на стороне импортера, другой — экспортера. Вот как проходит сделка после того, как стороны заключили контракт:
Кроме гарантии надежности сделок международный аккредитив используют как выгодный инструмент финансирования импортных контрактов. Импортер может получить в банке-эмитенте кредит на выплату по аккредитиву. Причем сам банк возьмет эти деньги взаймы за рубежом по ставкам международного рынка, которые ниже российских. Таким образом, импортер фактически получит еще и выгодный кредит на финансирование своего контракта.
Виды банковских аккредитивов
Отзывный и безотзывный. Отзывный аккредитив может быть аннулирован или изменен банком по поручению плательщика в любой момент, и тогда деньги перечислены не будут. Уведомлять об этом бенефициара ни банк, ни плательщик не обязаны. При экспортно-импортных операциях такие аккредитивы по правилам Международной торговой палаты не применяются.
Безотзывный аккредитив тоже можно отозвать, но для этого банк должен направить получателю денег уведомление.
Аккредитив считается отмененным или измененным с того момента, как бенефициар даст на это согласие банку.
Аккредитив по умолчанию считается безотзывным, если в его тексте отдельно не указано, что он отзывной.
На практике чаще всего используются именно безотзывные аккредитивы, так как сам факт того, что аккредитив может быть отозван, сводит к нулю все преимущества такой формы расчета: стопроцентной гарантии, что поставку оплатят, уже нет.
Подтвержденный и неподтвержденный. По просьбе банка, который выпустил безотзывный аккредитив, его может подтвердить другой банк. После этого платить бенефициару обязан подтверждающий банк. Причем независимо от того, перечислил ли ему деньги банк-эмитент.
Компания из России хочет продать товар партнерам из Венесуэлы. В схеме используют аккредитив, но продавец знает, что в этой южноамериканской стране экономический кризис, и не уверен, что покупатель оплатит товар. Чтобы партнер был спокоен, венесуэльская фирма обращается в крупный международный банк, который готов подтвердить аккредитив — выступить гарантом сделки. Если покупатель получит товар, но не найдет денег, продавец все равно получит платеж от подтверждающего банка.
Покрытый и непокрытый. Открывая покрытый — депонированный — аккредитив, банк-эмитент сразу перечисляет деньги плательщика исполняющему банку. Именно этот исполняющий банк и будет платить бенефициару. Депонированные аккредитивы используют при расчетах на территории России.
Одна фирма покупает у другой товар и рассчитывается по аккредитиву. Чтобы убедить продавца, что он гарантированно получит деньги, покупатель сразу перечисляет всю сумму на счет в банке-эмитенте, а тот тут же переводит ее в банк, где обслуживается продавец. Правда, получить их он сможет только после поставки, но при этом он знает, что обещанные деньги существуют в природе, больше того, они уже зачислены в его банк.
При экспортно-импортных расчетах финансовые организации чаще всего работают по непокрытым аккредитивам. Их еще называют гарантированными. Исполняющий банк открывает в банке-эмитенте корреспондентский счет на сумму контракта, а потом списывает с него деньги по мере того, как платит бенефициару.
Кумулятивный и некумулятивный. Если банк разрешает плательщику зачислить не потраченную по текущему аккредитиву сумму на счет нового, такой аккредитив называется кумулятивным. Если неистраченные деньги возвращаются плательщику обратно, это некумулятивный аккредитив.
Когда компания часто работает с аккредитивами в одном и том же банке, есть смысл использовать кумулятивный аккредитив: не выводить деньги, если они вдруг остались, обратно, а перебросить их на оплату новой сделки.
Переводной (трансферабельный). Переводной аккредитив позволяет произвести выплату другому бенефициару, не являющемуся контрагентом плательщика по конкретной сделке. В этом случае плательщик должен подать в банк заявление и указать, кто имеет право получить деньги по аккредитиву.
Переводной аккредитив дает плательщику возможность рассчитаться с другими своими контрагентами, не переводя деньги со счета на счет.
Фирма закупает в долг металл, делает из него гвозди и продает. При этом с поставщиками металла она рассчитывается только после того, как реализует гвозди. В этом случае есть смысл сократить цепочку движения денег: поставщик металла будет получать деньги от покупателя гвоздей напрямую через переводной аккредитив.
Револьверный. Револьверный аккредитив открывают, когда сделка растянута по времени. Например, продавец поставляет товар партиями, а покупатель платит частями. Плательщик в этом случае может вносить деньги на аккредитив по мере того, как происходят расчеты.
Две компании сотрудничают постоянно, и нет смысла открывать для каждой сделки новый аккредитив, если можно сделать один «длинный» — револьверный.
Циркулярный аккредитив позволяет плательщику оплачивать свои счета в пределах определенной суммы через банки — агенты эмитента, например за границей.
С красной оговоркой. Аккредитив с красной оговоркой дает бенефициару возможность получить аванс до представления всех необходимых документов. Такое название появилось из-за того, что банки, выпускавшие в прошлом аккредитивы на бумажных бланках, выделяли оговорку об авансе в тексте красным цветом.
Резервный ( Stand-By ). Резервные аккредитивы используются для торговли со странами, где запрещены банковские гарантии, например США. Но по сути, резервный аккредитив является именно гарантией: банк-эмитент обязуется рассчитаться с бенефициаром от имени плательщика, даже если у того не будет денег.