Что показывает процент выполнения плана прибыли равный 102
Рабочая тетрадь по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» для студентов специальности 080214
| Тема Анализ финансовых результатов |
деятельности организации (предприятия)
1.Виды прибыли и рентабельности
2.Задачи, значение и информационное обеспечение анализа прибыли
3.Методика проведения анализа прибыли
1.Виды прибыли и рентабельности.
Финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль или убыток.
Следует различать следующие виды прибыли:
-валовая прибыль (Пв)
N- выручка от реализации продукции; С – себестоимость продукции;
УР – управленческие расходы; КР – коммерческие расходы.
—прибыль до налогообложения (Пдн)
ПД—прочие доходы, проценты к получению; доходы от участия в деятельности других организаций;
ПР-прочие расходы, проценты к уплате.
НП – налог на прибыль
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
показатели, характеризующие окупаемость затрат на производство (Рз)
показатели, характеризующие рентабельность продаж Роб
Роб= П / N × 100%
2.Задачи, значение и информационное обеспечение анализа прибыли.
1. Анализ прибыли следует начать с изучения изменений по общему объему. При этом рассчитывают следующие показатели:
процент выполнения плана прибыли. Показывает на сколько процентов увеличится или уменьшится фактическая прибыль по сравнению с планом.
%вып плана = Пф / Ппл × 100%
П ф – фактическая прибыль; П пл – плановая прибыль.
отклонение от плана. Показывает на сколько рублей увеличилась или уменьшилась фактическая прибыль по сравнению с планом.
темп изменения прибыли. Показывает на сколько процентов увеличилась или уменьшилась прибыль анализируемого периода по сравнению с прибылью предшествующего периода.
темп изм. = Птп / Ппп × 100%
П тп – фактическая прибыль текущего периода; П пп –прибыль предшествующего периода.
отклонение от предыдущего периода. Показывает на сколько рублей увеличилась или уменьшилась прибыль анализируемого периода по сравнению с прибылью предшествующего периода.
отклонение рентабельности. Показывает на сколько увеличилась или уменьшилась рентабельность по сравнению с планом или предшествующем периодом.
Валовая прибыль определяется как разность между доходами и расходами.
т.е. на валовую прибыль оказывают влияние выручка от реализации (прямое влияния);
себестоимость всей продукции (обратное влияние).
Для проведения факторного анализа валовую прибыль можно представить следующим образом:
Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении доли низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов можно выполнить способом цепной подстановки.
Изменение суммы прибыли за счет:
структуры товарной продукции:
себестоимости реализованной продукции:
На прибыль до налогообложения, помимо перечисленных факторов, оказывают влияние прочие доходы и расходы. При этом следует знать, что доходы увеличивают прибыль, а расходы уменьшают.
На чистую прибыль дополнительное влияние оказывают отложенные налоговые активы и обязательства, а также налог на прибыль и прочие расходы.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от двух факторов первого уровня: изменения себестоимости реализованной продукции и средних цен реализации.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить, применив способ цепной подстановки.
Аналогично проводится факторный анализ рентабельности оборота.
3. По окончании анализа разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и увеличению прибыли.
Вопросы для самоконтроля:
1.Укажите, что является финансовым результатом деятельности предприятия.
2.Назовите виды прибыли, рассчитываемые на предприятиях, и укажите, как рассчитывается каждый вид прибыли.
3.Дайте понятие рентабельности и укажите как рассчитывается рентабельность затрат и рентабельность оборота.
4.Назовите цель проведения анализа прибыли.
5.Раскройте задачи анализа прибыли.
6.Перечислите источники информации для проведения анализа прибыли.
7.Раскройте методику проведения анализа прибыли по общему объему.
8.Укажите, какие факторы оказывают влияние на каждый вид прибыли. Каково направление и как определяется размер влияния каждого фактора.
9.Перечислите основные источники резерва увеличения прибыли.
Письменно ответьте на следующие вопросы:
2. Что означает выражение ∆П(пп) = 20 т.р.? ____________________________________________
3.Возможна ли ситуация, при которой процент выполнения плана прибыли 105%, а отклонение от плана (-90 т.р.)? Ответ пояснить. _______________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Возможна ли ситуация, при которой процент выполнения плана прибыли 97%, а темп изменения 103%? Ответ пояснить.
6. Что означает выражение ∆П(Дi)) = 10 т.р.?_____________________________________________
Решите следующие тестовые задания: (правильный ответ отметьте знаком «+»)
Условия задач по теме «Анализ финансовых результатов»
Задача 6.1. На основании данных таблицы провести анализ видов прибыли, рассчитав процент выполнения плана, темп изменения, отклонение от плана и от предыдущего периода. Анализ оформить таблицей. Сделать вывод, в котором отразить направление и размер влияния факторов на каждый вид прибыли.